Böjtel? havának 23-ad napján, nagyságos Adó- és Pénzügyi Ellen?rzési Hivatal által kihírdettetet, hogy mely corporatióinak leend az Úr 2010. esztendeje során vizsgálatja.
(részletek)
Az ellen?rzés legfontosabb feladata 2010. évben továbbra is az adóelkerülés és a költségvetésnek történ? károkozás különböz? formáival szembeni fellépés, az adóbevételi szempontból kiemelt kockázatot jelent? gazdasági folyamatok, magatartási formák nyomon követése, valamint a jogszabályváltozásokból, illetve jogszabályi el?írásokból ered? egyéb feladatok teljesítése.
[...]
A korábbi évek ellen?rzési irányainak továbbviteleként folytatni kell azon vállalkozások kiválasztását és egyedi kockázatelemzését, amelyekre az alábbiakban
felsorolt kockázatok valamelyike jellemz?:
- a bevallások benyújtásának elmaradása;
- az áfa- és a jövedelemadó bevallások összhangjának hiánya;
- többszörös székhely-, illetve tulajdonos-váltás;
- több éven keresztül jelent?s összeg? tagi kölcsönnel történ? m?ködés;
- nagy összeg? adóhátralék felhalmozása;
- nagy összeg? fizetend? és levonható áfa bevallása az el?társasági és az azt követ? id?szakban;
- tartós veszteség kimutatása folyamatos m?ködés mellett (különös tekintettel a nagy összegben felhalmozódott veszteségek finanszírozására);
- kiegyenlített értékesítés és beszerzés az EU tagországok vállalkozásaival folytatott kereskedelemben;
- harmadik országokkal kapcsolatos export-import ügyletek bonyolítása;
- áfa-mentes termékimport bevallása
- összegében és a forgalomhoz képest jelent?s VIES eltérés;
- a bevallásokban sorozatosan nagy forgalom és a bevételhez igazodó nagyságú kiadások szerepeltetése (ún. adóminimalizálás);
- a vállalkozások kapcsolatrendszerén, számlázási láncolatán, érdekmegosztásán alapuló szervezett csalásban való részvétel.
A fenti szempontokon túlmen?en a kockázatelemzés során figyelemmel kell lenni azokra az adózói jellemz?kre is, amelyek adóelkerül? magatartásra utalhatnak:
- azokra a vállalkozásokra, amelyek forgalma az elévülési id?n belül bármikor hirtelen és ugrásszer?en megn?tt;
- az árbevételhez képest jelent?s arányú szolgáltatást (pl. rendszerhasználati díj, bérleti díj, reklám- és marketing költség, stb.) igénybe vev? adózókra;
- a beruházásaikhoz kapcsolódóan a társasági adóról szóló törvény alapján adóalap csökkent? tételt igénybe vev?, illetve adókedvezményt érvényesít? adózókra;
- a különböz? támogatásokat igénybe vev? vállalkozásokra;
- a kutatás-fejlesztési tevékenységgel kapcsolatban adóalap-csökkentést, illetve az innovációs járulékfizetési kötelezettséggel összefüggésben járulékalapcsökkentést alkalmazókra;
- a rendszeresen el?zetesen felszámított áfát valló, de azt a folyószámlán hagyó, vagy más adónemre átvezet? adózókra;
- az Áfa-törvény területi hatályán kívül gazdasági tevékenységet végz?, külföldön telephellyel rendelkez? vállalkozásokra;
- az azonos székhellyel, nem valós székhelyszolgáltatást nyújtó ügyvéddel, vagy kézbesítési megbízottal rendelkez? adózók körére.
Kiemelt feladat a kockázatos adózói kapcsolatok feltárása is, azon belül:
- a korábban az adóhatóság látókörébe került szándékos adóelkerül?k, fantom cégek tulajdonosainak és képvisel?inek érdekeltségi körébe tartozó még nem ellen?rzött vállalkozások kiválasztása;
- az adóhatóság által megállapított súlyos szabálytalanságok által érintett, jelent?s hátralékkal felszámolásra került cégek tulajdonosai, képvisel?i által alapított új cégek kijelölése;
- a fenti vállalkozásokkal üzleti kapcsolatban álló vállalkozások kiválasztása;
- azon adózók kiválasztása, amelyek kiemelten kockázatos külföldi adózókkal állnak/álltak üzleti kapcsolatban.
[...]
A csalárd adózói tevékenység megkezdésének megel?zése érdekében egyedi kockázatelemzés során értékelni kell minden egyes jogel?d nélkül alakult gazdasági társaságnál a társaság tagjainak, vezet? tisztségvisel?inek korábbi gazdasági tevékenységével, adózói múltjával kapcsolatos adatokat, valamint az érdekeltségi körükbe tartozó vállalkozásokat. A kockázatelemzési megoldásokat alkalmazni kell az átalakuló és a tevékenységüket jogutód nélkül megszüntet? vállalkozások ellen?rzésének elrendelése során. 2010-ben figyelemmel kell lenni a helyi ipar?zési adóval kapcsolatos kockázatok kezelésére is.
[...]
Kiemelten nagy figyelmet kell fordítani a gazdasági tevékenységüket bejelentés nélkül
gyakorló vállalkozók feltérképezésére, különösen azokon a területeken, ahol magas az
el?fordulás gyakorisága.
Az ellen?rzési célok megvalósítását szolgálja a számlakibocsátási kötelezettség teljesítésének vizsgálata, ideértve az el?legfizetéshez kapcsolódó, jogszabályban el?írt számlakibocsátási kötelezettség eseteit is. A gazdasági tevékenység személyi és tárgyi feltételeinek megléte nélkül történ? számlakibocsátás feltárása, vagy a be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásának megállapítása utólagos ellen?rzést eredményezhet. Az adatok gy?jtését célzó ellen?rzések fontos irányának kell tekinteni az igazolatlan eredet? áruk feltárását.
A megfelel? adózói nyilvántartások hiánya, a készpénzkészlet és a pénztárgép összesít? adatának eltérése, illetve a számla- és nyugtaadási kötelezettség ismételt elmulasztása felhívja a figyelmet az adókötelezettségek teljesítése alaposabb vizsgálatának szükségességére.
[...]
Továbbra is ellen?rizni kell a bevétel megszerzése érdekében felmerült kiadásokról szóló számlák és más bizonylatok meg?rzési kötelezettségének teljesítését, különös tekintettel az eva alanyokra, valamint az átalányadózást választó egyéni vállalkozókra és mez?gazdasági ?stermel?kre.
[...]
2010-ben folytatódik a jövedelem (nyereség) minimumot el nem ér? jövedelmet (nyereséget) bevalló egyéni és társas vállalkozások által kimutatott adóalapok valódiságának ellen?rzése.
[...]
A korábbi évek ellen?rzési tapasztalatai alapján a leginkább érintett területek vizsgálata indokolt, ezek közé tartozik például
- a számítástechnikai eszköz kereskedelem,
- a mobiltelefon kereskedelem,
- az irodai segédanyagok kereskedelme,
- a logisztikai tevékenység,
- a szállítmányozás,
- a gabona kereskedelem.
A vizsgálati kör kiterjesztését, szükség esetén központosított, vagy más országok adóhatóságaival közös ellen?rzések lefolytatását teszi szükségessé az ún. adóminimalizáló vállalkozások, vagy a számlázási láncolatok feltérképezése.
[...]
Fokozott figyelemmel kell kísérni azokat a vállalkozásokat, vállalkozókat, akik járulékfizetési kötelezettségüket a tevékenységre jellemz? keresetnél alacsonyabb összeg után teljesítik.
[...]
Hangsúlyt kell fektetni a foglalkoztatás szabályszer?ségének vizsgálatára a vendéglátóhelyeken.
Folytatni kell a rendezvényeken, kiállításokon foglalkoztatott hostessek és más dolgozók jogviszonyának, adó- és járulékkötelezettsége teljesítésének ellen?rzését.
Vizsgálni szükséges a szórakoztató tevékenységet folytató nonprofit szervezetek, egyesületek, klubok, szerencsejáték szervez?k tevékenységének és gazdálkodásának jellemz?it.
2010-ben az ellen?rizend? f?bb tevékenységi körök:
- a papír- és a nyomdaipar, valamint a hozzájuk kapcsolódó kereskedelem;
- az ?rz?-véd? szolgáltatások területén m?köd? alvállalkozói láncolatok;
- a termékbemutatókon keresztül bonyolódó kereskedelem
- a hitelközvetítés és az üzletviteli tanácsadás.
[...]
Kiemelten kell ellen?rizni az irányelv mellékletében szerepl? tevékenységeket végz?ket, amennyiben jövedelmez?ségük (eredmény/nettó árbevétel) alacsonyabb, mint az adott térségre, gazdálkodási formára tekintettel megállapított jövedelmez?ségi mutató 50 %-a.
Az ellen?rzések során kiemelten kell vizsgálni:
- a vegyes termékkör? ügynöki nagykereskedelemmel,
- a zöldség-, gyümölcs-nagykereskedelemmel és
- a vasáru-, festék-, üveg-kiskereskedelemmel
foglalkozó vállalkozások bevétel- és költségelszámolásainak valóságtartalmát, nyilvántartásainak teljeskör?ségét, alvállalkozói és egyéb szerz?déses kapcsolatainak dokumentáltságát, foglalkoztatottjainak jogviszonyát, adó- és járulékfizetési kötelezettségét, valamint e kötelezettségek teljesítését.
[...]
A következ? évek adóellen?rzéseit el?készít? adatgy?jtések f?bb irányai:
- a bevallásukban járulékalany foglalkoztatottat nem szerepeltet? adózók;
- a takarító vállalkozások láncolatai;
- az e-kereskedelem m?ködése;
- a fizet?-vendéglátással és a falusi turizmussal foglalkozók.
[...]
Az ellen?rzési típusok tervezett arányszámai
Az adózás rendjér?l szóló törvény meghatározza, hogy az adóhatóság ellen?rzési feladatait milyen ellen?rzési fajták keretében végezze. Az egyes ellen?rzési típusok arányszámai 2010-re vonatkozóan a következ?k:
a) bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellen?rzések (ideértve az egyszer?sített ellen?rzéseket is) 59,8 %
Ebb?l
- legnagyobb (els? 3000) adóteljesítmény? adózó ellen?rzései 12,0 %
- vagyongyarapodási vizsgálatok 12,0 %
bevallás kiegészítése alapján elrendelt ellen?rzések 0,1
- átalakuló, tevékenységüket kezd?, adókötelezettségüket megszüntet? vagy más jogutód nélkül megsz?n? vállalkozások ellen?rzései 17,0 %
- kiutalás el?tti ellen?rzések 8,0 %
b) állami garancia beváltásához kapcsolódó ellen?rzések 0,1 %
c) egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellen?rzések 31,6 %
d) adatok gy?jtését célzó ellen?rzések 8,1 %
e) ellen?rzéssel lezárt id?szakra vonatkozó ismételt ellen?rzések 0,2 %
f) egyéb Art-on kívüli ellen?rzések (pl. 1+1%, szerencsejáték, lakáscélú támogatás ellen?rzése) 0,2 %